درک مالیات تکلیفی در تایلند و این‌که باید توسط چه افرادی پرداخت شود

مالیات تکلیفی تایلند برای دریافت‌کنندگان تایلندی

در تایلند، کسب‌وکارها هنگام پرداخت دستمزد، خدمات، اجاره، سود سهام و سایر تراکنش‌های مشمول مالیات، ملزم به رعایت مقررات مالیات تکلیفی هستند. نرخ مالیات تکلیفی در تایلند بستگی به نوع پرداخت و این دارد که دریافت‌کننده یک فرد حقیقی است یا یک شرکت ثبت‌شده در تایلند، هرچند در برخی موارد استثناهایی نیز وجود دارد.

نرخ‌ها برای درآمد شغلی، حق‌الزحمه حرفه‌ای و پرداخت‌های مربوط به اجاره

درآمد شغلی، شامل حقوق، دستمزد و پاداش، مشمول نرخ مالیات تصاعدی بین ۰٪ تا ۳۵٪ است که از طریق فرم PND 1 گزارش می‌شود. حق‌الزحمه حرفه‌ای پرداخت‌شده به افرادی مانند وکلا، مشاوران، مهندسان، حسابداران و حسابرسان، با نرخ ۳٪ مشمول مالیات تکلیفی بوده و از طریق فرم PND 3 گزارش می‌شود. پرداخت اجاره برای فضای اداری، زمین، خانه یا تجهیزات نیز مشمول مالیات تکلیفی ۵٪ است که اگر دریافت‌کننده یک شرکت ثبت‌شده در تایلند باشد، تحت فرم PND 53 اعمال می‌شود.

نرخ‌ها برای پرداخت‌های مرتبط با فعالیت شرکت

سایر پرداخت‌های مرتبط با اداره یک شرکت نیز تحت شمول مالیات تکلیفی تایلند قرار می‌گیرند. خدمات تبلیغاتی ارائه‌شده توسط فروشندگان تایلندی با نرخ ۲٪ و از طریق فرم PND 53 گزارش می‌شود، در حالی که وام دادن به یک بانک، نرخ ۱٪ دارد که آن هم با همین فرم اعلام می‌شود. سود سهام توزیع‌شده میان سهامداران تایلندی، اعم از افراد یا شرکت‌ها، با نرخ ۱۰٪ مشمول کسر مالیات است. اعطای مجوز استفاده از مالکیت فکری مانند پتنت‌ها، حق‌تألیف، لوگو یا برنامه‌های نرم‌افزاری به دیگران، مشمول نرخ ۳٪ می‌شود. پروژه‌های ساخت‌وساز، نگهداری یا تعمیرات که توسط پیمانکاران تایلندی انجام می‌شود نیز تحت همین نرخ ۳٪ قرار می‌گیرند. خدمات حمل‌ونقل و لجستیک نظیر کامیون‌داری و حمل‌ونقل دریایی، در صورتی که ارائه‌دهنده در تایلند ثبت شده باشد، مشمول نرخ ۱٪ تحت فرم PND 53 هستند.

کسب‌وکارها باید با دقت نسبت به رعایت ضرب‌العجل‌های مالیاتی اقدام کرده و در هر پرداخت مشمول، نرخ صحیح مالیات تکلیفی تایلند را به‌درستی اعمال کنند تا از جریمه‌های قانونی و مالی جلوگیری نمایند. عدم رعایت می‌تواند منجر به جریمه‌های نقدی و بهره‌های انباشته شود؛ بنابراین پایبندی به کد مالیاتی تایلند برای حفظ نظم قانونی و مالی در فرآیندهای عملیاتی ضروری است.

مالیات تکلیفی تایلند برای دریافت‌کنندگان  اتباع خارجی

زمانی که کسب‌وکارهای مستقر در تایلند پرداخت‌هایی به افراد یا شرکت‌های خارجی خارج از کشور انجام می‌دهند، موظف به اعمال مالیات تکلیفی تایلند هستند؛ مگر آن‌که یک موافقت‌نامه جلوگیری از اخذ مالیات مضاعف (DTA) تخفیف یا معافیتی را فراهم کرده باشد. نرخ مالیات تکلیفی قابل اجرا بستگی به نوع پرداخت دارد و از طریق فرم PND 54 اعلام می‌شود.

نرخ مالیات تکلیفی برای حق‌الزحمه خدمات حرفه‌ای، سود سهام و بهره

حق‌الزحمه خدمات حرفه‌ای، از جمله پرداخت به مشاوران، متخصصان فناوری اطلاعات، وکلا و مهندسان، مشمول نرخ ۱۵٪ مالیات تکلیفی است؛ مگر آن‌که DTA این نرخ را کاهش دهد. سود سهام پرداختی به سهامداران خارجی مشمول مالیات ۱۰٪ می‌باشد که ممکن است تحت توافق‌نامه‌های مالیاتی کاهش یابد. پرداخت بهره به وام‌دهندگان خارجی به‌طور معمول مشمول نرخ ۱۵٪ است، اما می‌تواند از کاهش‌هایی تحت معاهدات مالیاتی بهره‌مند شود.

نرخ مالیات تکلیفی برای سایر پرداخت‌ها

حق امتیاز مربوط به نرم‌افزار، پتنت، علائم تجاری و حقوق نشر معمولاً با نرخ استاندارد ۱۵٪ کسر می‌شوند، همان‌طور که اجاره پرداختی به مالکان خارجی برای استفاده از املاک یا تجهیزات نیز مشمول همین نرخ است. پشتیبانی فنی، کمک‌های IT، آموزش و حق‌الزحمه‌های مدیریتی نیز تحت نرخ ۱۵٪ قرار دارند، مگر این‌که توافق‌نامه‌ای نرخ را کاهش دهد. خدمات حمل‌ونقل از خارج از کشور مانند باربری، حمل دریایی و پروازها از آسان‌ترین شرایط برخوردارند و تنها با نرخ ۳٪ مشمول مالیات تایلند می‌شوند.

پیش از پردازش پرداخت‌ها به اشخاص حقوقی یا حقیقی خارجی، کسب‌وکارها باید بررسی کنند که آیا DTA قابل اجراست یا خیر، چرا که ممکن است موجب کاهش یا حذف مالیات تکلیفی شود. پایبندی به مقررات مالیاتی تایلند از بروز جریمه جلوگیری کرده و فرآیندهای مالی بین‌المللی را بدون اختلال پیش می‌برد.

مالیات تکلیفی تایلند بر معاملات خاص

برخی از معاملات مشمول نرخ‌های خاص مالیات تکلیفی تایلند هستند که بسته به شرایط تغییر می‌کنند. کسب‌وکارها باید با دقت این مالیات‌ها را پیگیری و ارسال کنند تا در چارچوب قوانین تایلند، به‌ویژه در عملیات بین‌المللی، باقی بمانند.

جوایز و پاداش‌هایی که به اشخاص حقیقی اعطا می‌شود، مشمول ۵٪ مالیات تکلیفی هستند تا بودجه خدمات عمومی و زیرساخت‌ها تأمین شود؛ این موضوع در فرم PND 3 تعریف شده است.

شرکت‌های بیمه عمر که به شرکت‌های تایلندی کمیسیون پرداخت می‌کنند، موظف به کسر ۲٪ مالیات تکلیفی هستند که با مقررات نظارتی محافظه‌کارانه هم‌راستا است، در حالی که کمیسیون‌های عمومی که مستقیماً با انتقال ریسک مرتبط نیستند، مشمول نرخ ۳٪ هستند که در فرم PND 53 ذکر شده است.

زمانی که یک شعبه تایلندی سود خود را به دفتر مرکزی خارجی بازمی‌گرداند، مشمول مالیات ۱۰٪ به نام “مالیات انتقال سود شعبه” است که باید تحت فرم PND 54 گزارش شود. این مالیات تضمین می‌کند که انتقال سود به نهادهای خارجی نیز مطابق مقررات مالیاتی تایلند مشمول پرداخت مالیات گردد.

برای جلوگیری از جریمه، کسب‌وکارها باید نرخ‌های مربوطه مالیات تکلیفی را بررسی کرده و فرم‌های مالیاتی صحیح را به‌موقع ارسال کنند. رعایت کامل قوانین مالیاتی تایلند، عملیات مالی را روان و بدون مشکل حقوقی پیش می‌برد.

جریمه‌های مالیات تکلیفی در تایلند

عدم کسر و واریز صحیح مالیات تکلیفی (WHT) در تایلند می‌تواند منجر به جریمه‌های مالی قابل توجهی برای کسب‌وکارها شود.

در صورت عدم ارسال به‌موقع فرم‌های مالیات تکلیفی مورد نیاز، جریمه‌ای بین ۲,۰۰۰ تا ۵,۰۰۰ بات تایلند اعمال می‌شود.

همچنین، تأخیر در پرداخت مالیات تکلیفی منجر به جریمه دیرکرد با نرخ ۱.۵٪ در ماه بر مبلغ پرداخت‌نشده خواهد شد.

اگر یک شرکت مالیات لازم را از پرداخت‌های انجام‌شده به کارکنان، ارائه‌دهندگان خدمات یا سایر نهادها کسر نکند، خود شرکت موظف به پرداخت آن خواهد بود که این موضوع بار مالی مضاعفی ایجاد می‌کند.

برای اطمینان از تطابق با قوانین و جلوگیری از جریمه، کسب‌وکارها باید مالیات تکلیفی را با دقت محاسبه، کسر و در مهلت مقرر طبق قانون مالیاتی تایلند ارسال نمایند.

توصیه‌هایی برای انطباق: بهترین روش‌ها برای مالیات تکلیفی در تایلند

برای اطمینان از انطباق کامل با مقررات مالیات تکلیفی (WHT) در تایلند، کسب‌وکارها باید در مدیریت تعهدات مالیاتی خود از بهترین روش‌های کلیدی پیروی کنند.

• در گام نخست، بررسی توافق‌نامه‌های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف (DTA) پیش از پرداخت به نهادهای خارجی ضروری است. برخی از تراکنش‌ها ممکن است واجد شرایط کاهش یا معافیت از نرخ مالیات تکلیفی باشند، مشروط بر اینکه دریافت‌کننده دارای گواهی اقامت مالیاتی برای بهره‌مندی از DTA مربوطه باشد.
• ارسال به‌موقع فرم‌های PND شماره ۱، ۳، ۵۳ و ۵۴ تا هفتم هر ماه بعد الزامی است تا از جریمه‌های تأخیر در ثبت اجتناب شود. علاوه بر این، شرکت‌ها موظف‌اند رسیدهای مالیاتی موسوم به ۵۰ Tawi را تا پیش از ۲۸ فوریه هر سال به دریافت‌کنندگان ارائه دهند تا اسناد لازم جهت گزارش‌دهی مالیاتی به‌درستی تکمیل گردد.

با رعایت دقیق این اقدامات انطباقی، شرکت‌ها می‌توانند ریسک‌ها را کاهش دهند، از جریمه‌های مالی اجتناب کنند و روند مالیاتی خود را طبق قانون مالیات تایلند به‌صورت روان و قانونی پیش ببرند.

مالیات تکلیفی بر سود سهام در تایلند

نرخ‌های مالیات تکلیفی بر سود سهام

سود سهامی که توسط شرکت‌های تایلندی به سهام‌داران پرداخت می‌شود، مشمول مالیات تکلیفی تایلند است و نرخ‌ها بر اساس محل اقامت و شخصیت حقوقی دریافت‌کننده متفاوت است.

سهام‌داران حقیقی تایلندی مشمول نرخ ۱۰٪ مالیات تکلیفی هستند که برای سود سهام خارجی در قالب فرم PND 54 و برای سود سهام داخلی تحت فرم PND 53 گزارش می‌شود. این افراد می‌توانند هنگام ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی، درخواست اعتبار مالیاتی کنند.

شرکت‌های ثبت‌شده در تایلند که سهام‌دار هستند، با نرخ ۰٪ یا ۱۰٪ مالیات‌گذاری می‌شوند؛ نرخ صفر درصد زمانی اعمال می‌شود که سود سهام از شرکت فرعی تایلندی پرداخت شده باشد.

سهام‌داران خارجی (غیربومی) مشمول نرخ ۱۰٪ مالیات تکلیفی هستند که در فرم PND 54 گزارش می‌شود، ولی ممکن است این نرخ به موجب توافق‌نامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف (DTA) کاهش یابد. همچنین، مالیات بر انتقال سود شعبه (Branch Remittance Tax) زمانی که سود از شعبه تایلند به دفتر مرکزی خارجی منتقل می‌شود، با نرخ ۱۰٪ و تحت فرم PND 54 گزارش می‌گردد.

فرم‌های مالیاتی مربوط به سود سهام

فرم PND 53 برای اعلام سود سهام پرداختی از سوی شرکت‌های تایلندی به اشخاص حقیقی یا حقوقی داخلی استفاده می‌شود، در حالی‌که فرم PND 54 توزیع سود به خارجی‌ها را گزارش می‌کند. افزون بر این، شعب تایلندی نیز هنگام انتقال سود به خارج، ملزم به ارسال فرم PND 54 و پرداخت ۱۰٪ مالیات انتقال سود هستند.

کسر دقیق مالیات تکلیفی و ارسال به‌موقع فرم‌ها، شرکت‌ها را قادر می‌سازد تا طبق مقررات تایلند عمل کنند و در صورت وجود، از مزایای کاهش مالیاتی تحت توافق‌نامه‌های مالیاتی دوجانبه بهره‌مند شوند.

ملاحظات ویژه درباره مالیات تکلیفی بر سود سهام در تایلند

معافیت یا کاهش مالیات برای سرمایه‌گذاران داخلی و خارجی
سرمایه‌گذاران محلی و خارجی در برخی شرایط خاص می‌توانند از پرداخت مالیات تکلیفی معاف شوند یا آن را کاهش دهند.

• سهام‌داران تایلندی: برای سهام‌داران حقیقی، افراد مقیم تایلند می‌توانند هنگام ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد شخصی خود با استفاده از فرم‌های PND 90 یا PND 91، از اعتبار مالیاتی مربوط به سود سهام برخوردار شوند. این اعتبار می‌تواند بار مالیاتی ناشی از سود سهام دریافتی را کاهش دهد.
  برای سهام‌داران حقوقی، چنانچه یک شرکت تایلندی حداقل ۲۵٪ از سهام شرکت تایلندی دیگری را برای دوره‌ای بیش از سه ماه در اختیار داشته باشد، سود سهام می‌تواند طبق ماده ۶۵ بیس (65 Bis) قانون مالیاتی تایلند از مالیات معاف شود.
• سهام‌داران خارجی و مزایای DTA: تایلند با کشورهای متعددی توافق‌نامه‌های اجتناب از اخذ مالیات مضاعف (DTA) دارد که به موجب آن‌ها می‌توان نرخ ۱۰٪ مالیات تکلیفی بر سود سهام را کاهش داد. برای بهره‌مندی از نرخ کمتر، سهام‌دار خارجی باید پیش از پرداخت سود سهام، گواهی اقامت مالیاتی از کشور خود ارائه دهد.

درک این مزایا و ارائه اسناد درست می‌تواند سهام‌داران داخلی و خارجی را در بهینه‌سازی وضعیت مالیاتی یاری کرده و در عین حال، انطباق کامل با قوانین مالیاتی تایلند را تضمین کند.

مهلت‌های تسلیم مالیات سود سهام در تایلند

شرکت‌ها باید مالیات‌های تکلیفی مربوط به سود سهام را در مهلت مقرر و بر اساس فرم‌های مالیاتی مربوطه گزارش دهند تا از جریمه‌های قانونی جلوگیری شود.

برای سود سهام پرداختی به سهام‌داران تایلندی، شرکت‌ها باید تا هفتم ماه بعد فرم PND 53 را ارسال کنند. برای پرداخت به سهام‌داران خارجی نیز فرم PND 54 باید با همان مهلت ارسال شود.

برای مالیات انتقال سود شعبه (Branch Remittance Tax)، که زمانی اعمال می‌شود که سود از شعبه تایلندی به دفتر مرکزی خارجی منتقل گردد، شرکت‌ها باید فرم PND 54 را تا هفتم ماه بعد تسلیم نمایند. این مالیات با نرخ ۱۰٪ از سود خالص اعمال می‌شود.

همچنین، تمامی شرکت‌هایی که سود سهام توزیع می‌کنند، موظف‌اند خلاصه گزارش سالانه پرداخت سود سهام را تا ۲۸ فوریه سال بعد ارسال کنند تا گزارش‌دهی مالیاتی دقیق انجام شود. رعایت این مهلت‌ها برای جلوگیری از جریمه و اطمینان از تطابق با قوانین مالیاتی تایلند ضروری است.

مثال‌هایی از پرداخت سود سهام و مالیات تکلیفی تایلند

• مثال اول: پرداخت سود سهام به سهام‌دار تایلندی: شرکت ABC Ltd. مبلغ ۱,۰۰۰,۰۰۰ بات سود سهام به یک سهام‌دار حقیقی تایلندی پرداخت می‌کند. شرکت ۱۰٪ (۱۰۰,۰۰۰ بات) مالیات را کسر کرده و فرم PND 53 را تا هفتم ماه بعد ارسال می‌کند. سهام‌دار پس از کسر مالیات، ۹۰۰,۰۰۰ بات سود خالص دریافت می‌کند.
  سهام‌دار تایلندی می‌تواند این ۱۰٪ کسرشده را هنگام ارائه اظهارنامه مالیاتی در قالب فرم PND 90 به‌عنوان اعتبار مالیاتی استفاده کند، مشروط بر اینکه تا پایان سال میلادی این اقدام را انجام دهد.
• مثال دوم: پرداخت سود سهام به سهام‌دار خارجی: شرکت XYZ Ltd. مبلغ ۱,۰۰۰,۰۰۰ بات سود سهام به یک سهام‌دار غیرمقیم در فرانسه پرداخت می‌کند. شرکت ۱۰٪ (۱۰۰,۰۰۰ بات) مالیات کسر کرده و فرم PND 54 را تا هفتم ماه بعد ارسال می‌کند. اگر بر اساس توافق‌نامه مالیاتی دوجانبه تایلند-فرانسه نرخ مالیات به ۵٪ کاهش یافته باشد، این سهام‌دار می‌تواند با ارائه مدارک لازم، برای بازپرداخت مابه‌التفاوت مالیات اقدام کند.

این مثال‌ها نشان می‌دهد که دقت در کسر مالیات و تسلیم به‌موقع فرم‌ها، در کنار بهره‌بردن از معافیت‌ها و کاهش‌های توافقی، برای تطابق با قوانین پیچیده مالیاتی تایلند و مدیریت مالیاتی صحیح بسیار حیاتی است. ارائه مستندات درست، کلید موفقیت در این مسیر است.

نتیجه‌گیری

مالیات تکلیفی تایلند نقش بسیار مهمی در سیستم مالیاتی این کشور ایفا می‌کند و به عنوان ابزاری برای تضمین جمع‌آوری به موقع پرداخت‌های مالیاتی و رعایت قانون درآمد تایلند عمل می‌کند. این مالیات، که شامل حقوق، حق‌الزحمه‌های حرفه‌ای، سود سهام، بهره، حق امتیاز، و اجاره است، هم برای دریافت‌کنندگان داخلی و هم خارجی تأثیرگذار است و نرخ‌ها و الزامات تسلیم خاصی دارد که باید توسط کسب‌وکارها و افراد پرداخت‌کننده مبالغ مشمول مالیات انجام شود.

عدم رعایت تعهدات مالیاتی تکلیفی می‌تواند منجر به جریمه‌های مالی، هزینه‌های بهره و مسئولیت‌های قانونی شود. مقامات مالیاتی تایلند جریمه‌هایی را برای ارسال دیرهنگام فرم‌ها و مالیات‌های پرداخت‌نشده اعمال می‌کنند و کسب‌وکارهایی که نتوانند مالیات را از دریافت‌کنندگان کسر کنند، ممکن است مجبور شوند مسئولیت مالیات دریافتی را خودشان پرداخت کنند. با توجه به اجرای سخت‌گیرانه قوانین مالیاتی تکلیفی، شرکت‌ها باید اقداماتی جامع برای رعایت مالیات انجام دهند، از جمله ارسال به موقع فرم‌ها، محاسبه دقیق مالیات، و تهیه مستندات صحیح.